Как рассчитать и выплатить дивиденды

(На примере ООО, актуальность: 2020 год).

Что такое дивиденды?

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (пункт 1 статьи 43 НК РФ).

Когда нельзя выплачивать дивиденды?

Существует ряд ограничений, когда общество не может распределить чистую прибыль между учредителями. Такие ограничения перечислены в статье 29 федерального закона  от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»:

— до полной оплаты всего уставного капитала общества;

— до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

— если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;

— если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием участников, закрепляются в протоколе собрания.

Как часто можно выплачивать дивиденды в ООО?

Выплачивать дивиденды можно раз в год, полугодие или в квартал. Участники сами определяют периодичность выплаты дивидендов в зависимости от полученного размера чистой прибыли (ст. 28 закона «Об ООО»).

Кстати, действующее законодательство не запрещает учесть при выплате дивидендов нераспределенную прибыль прошлых лет, даже если по итогам текущего года организация осталась в убытке.

Расчет и сроки выплаты дивидендов

Размер доли чистой прибыли, подлежащей распределению в виде дивидендов, определяется решением общего собрания участников общества и вносится в протокол. Распределение прибыли производится среди участников, в соответствии с их долями в уставном капитале общества.

Согласно п. 3 статьи 28 закона «Об ООО» срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным 60 дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

Налог на доходы физлиц при выплате дивидендов (НДФЛ) и сроки его уплаты в бюджет

Согласно п.3 статьи 214 НК РФ общество, выплачивающее дивиденды и являющееся налоговым агентом в отношении физического лица – участника общества,  обязано удержать и уплатить НДФЛ по каждому налогоплательщику по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов установлен для ООО не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).